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先繳稅，再領光伏補貼？你家電站，增值稅或免征，但這兩種稅不一定逃得了！

2017-12-07 12:40:38 來源:北極星太陽能光伏網作者:稻谷　點擊量：評論 (0)

日前，山東濱州的一位李先生向筆者反映，今年5月份在自家房頂上采用全額上網模式安裝了一個23 85KW的光伏電站，但是在領取補貼時卻被告知，先去地稅局繳納了個人所得稅和印花稅才能領取補貼。這是怎么一回事？李

日前，山東濱州的一位李先生向筆者反映，今年5月份在自家房頂上采用全額上網模式安裝了一個23.85KW的光伏電站，但是在領取補貼時卻被告知，先去地稅局繳納了個人所得稅和印花稅才能領取補貼。

這是怎么一回事？李先生有些疑惑。在他看來，目前國稅都給免征增值稅了，為何地稅還要收稅？

其實，像李先生一樣對光伏稅收毫不知情的人不占少數。筆者對北京、河南、山東、河北等地光伏相關人員調查后發(fā)現，除了用戶對此模糊不清外，經銷商也占很大一部分。

不久前，一篇《你家光伏要交稅？交多少》的文章火遍了光伏圈，主要普及了國稅征收范圍中的增值稅問題。但是，從目前情況看，屋頂光伏不僅涉及國稅，地稅同樣不可逃避。

筆者致電山東濱州地稅熱線12366和地稅辦公大廳得知，山東濱州沾化地區(qū)目前這段時間一直在對家庭光伏用戶收稅。在國稅部分免征增值稅的情況下，在家里安裝光伏電站的用戶需要繳納個人所得稅和印花稅。

工作人員進一步解釋，凡是工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產、經營的個體工商戶取得的收入，需繳納1.5%的個人所得稅。同時，在用戶與國家電網簽署購銷合同的情況下，需要按購銷金額萬分之三繳納印花稅。

因此，上文提及這種情況實屬存在。據了解，目前光伏業(yè)主納稅分國稅和地稅。其中增值稅屬于國稅征管范圍，個人所得稅和印花稅屬地稅征管范圍。

針對山東濱州沾化區(qū)，我們簡單進行了分析和調查：

1、關于增值稅

（1）國家電網區(qū)域

查詢資料可知，國家電網公司于2014年12月19日，發(fā)布國家電網財〔2014〕1515號《國家電網公司關于分布式光伏發(fā)電項目補助資金管理有關意見的通知》明確規(guī)定，對月銷售額(包括上網電費和補助資金)不超過2萬元（至2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額調至3萬元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

符合免稅條件的分布式光伏發(fā)電項目由所在地電網企業(yè)營銷部門(客戶服務中心)代開普通發(fā)票；符合小規(guī)模納稅人條件的須在所在地稅務部門開具3%的增值稅發(fā)票；一般納稅人分布式光伏發(fā)電項目須開具17%稅率的增值稅發(fā)票。

注：目前，對于一般的居民分布式光伏發(fā)電項目，月銷售額很少能超過3萬元，因此國家電網區(qū)域百分之九十九的居民分布式光伏發(fā)電項目是免稅的！

因此，像李先生家的光伏電站，每月售電收入2000元左右，不需要繳納增值稅。

（2）南方電網區(qū)域

目前南方電網區(qū)域執(zhí)行的政策為南方電網財〔2015〕60號《關于分布式光伏發(fā)電項目電費結算、轉付財政補助資金有關問題的通知》，文件中指出對于個人投資的分布式光伏發(fā)電項目，先按照0.359元墊付，待納入財政補貼目錄后再做清算。

也就是說目前在南方區(qū)域需要繳納17%的增值稅。在南方電網區(qū)域，對于自發(fā)自用的分布式光伏發(fā)電項目，0.42元/度的補貼目前只能結算0.359元/度。

注：如果月收超過3萬的情況，增值稅不免征，地稅或隨之要征收城建稅、教育費附加、地方教育費附加。（根據地區(qū)而定）

山東某地用戶繳稅情況

2、個人所得稅和印花稅

（1）個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》相關規(guī)定，現行個人所得稅實行分類征收制度，其中個體工商戶的生產、經營所得的情況有以下規(guī)定：

根據李先生的情況，筆者查詢山東省地稅局官網獲悉，2016年8月3日下發(fā)《山東省地方稅務局關于個人所得稅核定征收的公告》（山東省地方稅務局公告第2號），明確對臨時取得生產、經營所得的自然人納稅人核定征收個人所得稅問題進行規(guī)定，對未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營的自然人納稅人，在向稅務機關申請開具發(fā)票時，對其取得的個體工商戶生產、經營所得，由稅務機關統(tǒng)一按開具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.5%核定征收個人所得稅。

（2）印花稅